Дивиденды в ооо

Каким образом осуществляется выплата дивидендов учредителям ООО

Дивиденды в ооо

Целью создания любой коммерческой организации является извлечение прибыли в процессе осуществления ею деятельности, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить. Если поставленная перед компанией цель достигнута, участники организации получают доход с полученной прибыли, именуемый дивидендами. Операция на первый взгляд не сложная, но, как и в любом финансовом вопросе, здесь имеется ряд нюансов, которые сотруднику бухгалтерии обязательно нужно учесть. Рассмотрим поэтапно процедуру выплаты дивидендов в обществе с ограниченной ответственностью.

Деньги компании учредитель может получать по трём основаниям:

  • Под отчёт (например, если планируется что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт);
  • Займ;
  • Дивиденды (доход учредителя от деятельности организации) которыми участник ООО может распоряжаться по своему рассмотрению.

Дивиденды – это доход общества, который выплачивается его участникам в соответствии с размерами их долей при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

По результатам работы компании сформируется бухгалтерская отчетность, которая состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о собственном капитале и отчета о движении денежных средств.

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, кроме того, что имеется чистая прибыль, нужно убедиться не нарушены ли ограничения, установленные законом. Дивиденды нельзя выплачивать, если:

  • Не оплачен полностью уставный капитал;
  • Общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;
  • общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
  • Стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
  • По данным бухучета, имеется непокрытый убыток.

    Выплатить дивиденды своим участникам ООО должно в срок не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

    Каким образом можно выплатить дивиденды учредителям ООО

    В отличие от АО, которые обязаны перечислять дивиденды только на банковские счета либо почтовым переводом, ООО могут выдавать дивиденды наличными. При этом необходимо выполнять общие правила наличных расчетов, установленные в Указаниях ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У.

    Прибыль между участниками распределяется пропорционально их долям, внесенным в уставный капитал. Иначе говоря, если доля участника составляет 25 процентов, то он получит доход в пределах своих 25 процентов от распределяемой прибыли. Однако уставом может быть предписан иной порядок выплаты дивидендов, не зависящий от размера доли участника. Такой порядок должен быть прописан в учредительном документе на этапе создания организации или же путем внесения изменений.

    На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ. До 1 января 2015 года налоговая ставка по дивидендам для резидентов РФ (то есть, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляла 9%, а сейчас она равна 13%. Например, из 100 000 рублей на руки участник получит только 87 000 рублей. Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

    При наличии в составе организации участников-юридических лиц, у общества возникает обязанность по уплате налога на прибыль по следующим ставкам:

    • ноль процентов по выплатам дивидендов, полученных российскими организациями. Организация может воспользоваться льготой при соблюдении ряда условий, а именно: на дату принятия решения о выплате дохода компания на праве собственности должна обладать 50-процентной долей (или более) в уставном капитале. Срок владения долей – не менее 365 календарных дней, и он не должен прерываться. Или же фирма имеет в собственности депозитарные расписки, дающие ей право на получение дивидендов, сумма которых соответствует не менее 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов;
    • 13 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций. Данную ставку применяют российские компании, которые не имеют права использовать ставку 0 процентов;
    • 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских компаний.

      Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.

      Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:

      • Период распределяется прибыли;
      • Сумма прибыли, подлежащая распределению;
      • Пропорции распределяемой прибыли;
      • Участники, которым причитается выплата дивидендов с указанием размера такой выплаты;
      • Сроки выплаты дохода;
      • Форма выплаты дивидендов.

      Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.

      После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

      Компания, выплатившая дивиденды гражданам, является налоговым агентом. О таких доходах и удержанном налоге ей нужно отчитаться в справке формы 2-НДФЛ.

      Можно ли списать невостребованные дивиденды учредителям ООО

      По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены учредителям (участникам) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня, когда принято решение о выплате дивидендов.

      Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

      заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

      – отдельный субсчет 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов»;

      – счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      Отдельный субсчет к счету 75 применяйте для расчетов с организациями-учредителями и с гражданами-учредителями, которые не состоят в штате организации (т. е. с теми, с кем не заключен трудовой договор). При начислении дивидендов учредителям – сотрудникам организации используйте счет 70. Таковы требования Инструкции к плану счетов (счета 70 и 75).

      – начислены дивиденды учредителю (организации-учредителю или гражданину, который не является сотрудником организации);

      – начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.

      – 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций Ч 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

      – 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций Ч 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

      Если учредителем является гражданин, то с начисленных дивидендов удержите НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ). ЕСН и пенсионные взносы на сумму дивидендов не начисляйте. Их нужно рассчитать с вознаграждений за выполненные работы и оказанные услуги (п. 1 ст. 236 НК РФ). Дивиденды к таким выплатам не относятся. Аналогичную позицию занимает и налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 31 мая 2005 г. № 21-18/199). Не нужно начислять на дивиденды и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 18 перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

      – является ли учредителем российская организация или иностранная;

      – получала ли организация доходы от долевого участия в других организациях.

      – между Россией и иностранным государством, на территории которого зарегистрирована иностранная организация – получатель дивидендов, имеется соответствующий международный договор;

      – иностранная организация представила документы, подтверждающие ее постоянное местонахождение на территории данного государства.

      Ситуация: какую ставку НДФЛ (налога на прибыль) использовать при расчете налога с дивидендов, если они выплачены в текущем году за прошлые годы

      Поэтому, если дивиденды были выплачены в текущем году, удерживайте с них налог по действующим ставкам (п. 3 и 4 ст. 224, п. 3 ст. 284 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана в письме УФНС по г. Москве от 13 ноября 2006 г. № 20-12/100249.

      – в апреле – 13 дней;

      – в июне – 19 дней;

      – в июле – 20 дней;

      – в августе – 18 дней;

      – в сентябре – 24 дня;

      – в октябре – 15 дней;

      – в ноябре – 17 дней;

      – в декабре – 22 дня.

      Сумму налога с дивидендов, начисленных учредителю-нерезиденту (иностранной организации), рассчитайте по формуле:

      Если организация выплатит дивиденды учредителю-резиденту (российской организации), то надо учесть второй фактор, влияющий на расчет НДФЛ (налога на прибыль). А именно получала ли организация доходы от долевого участия в других организациях. Если получала, проверьте, выполнены ли следующие условия:

      – доходы от долевого участия в других организациях получены в прошлом или текущем году;

      – при расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных российским организациям, полученные дивиденды еще не учитывались.

      Такие правила предусмотрены пунктом 2 статьи 214 и пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

      Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 214 и пунктом 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

      – 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций Ч 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

      – 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций Ч 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

      159 600 руб. Ч 9% = 14 364 руб.

      106 400 руб. Ч 15% = 15 960 руб.

      Если организация получала доходы от долевого участия и названные условия выполнены, то НДФЛ (налог на прибыль) с дивидендов рассчитайте по формуле:

      – организаций, не являющихся плательщиками налога на прибыль;

      – граждан, не являющихся плательщиками НДФЛ;

      – России (субъекта РФ, муниципального образования).

      Такой позиции придерживается Минфин России в письмах от 6 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/82 и от 13 мая 2008 г. № 03-03-06/1/308.

      – 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций Ч 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

      – 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций Ч 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

      106 400 руб. Ч 15% = 15 960 руб. (между Россией и Ираком не заключено договора об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);

      (266 000 руб. Ч 60% : 266 000 руб.) Ч (266 000 руб. – 150 000 руб.) Ч 9% = 6264 руб.

      Пример расчета налога на прибыль с дивидендов, начисленных организациям-учредителям. Организация получала доходы от долевого участия в других организациях

      Уставный капитал ЗАО «Альфа» разделен на 1000 обыкновенных акций. Из них:

      – 250 акций принадлежит иностранной организации;

      – 450 акций принадлежит ОАО «Производственная фирма «Мастер9quot;»;

      – 300 акций принадлежит ООО «Торговая фирма «Гермес9quot;».

      – 2 500 000 руб. (10 000 000 руб. : 1000 акций Ч 250 акций).

      – 4 500 000 руб. (10 000 000 руб. : 1000 акций Ч 450 акций).

      – 3 000 000 руб. (10 000 000 руб. : 1000 акций Ч 300 акций).

      – удержан НДФЛ с доходов учредителя, который не является сотрудником организации;

      – удержан НДФЛ с доходов учредителя, который является сотрудником организации;

      – удержан налог на прибыль с доходов учредителя.

      Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позже:

      – дня получения в банке денег на выплату дивидендов;

      – дня перечисления дивидендов на счет учредителя (третьих лиц по его поручению);

      – следующего дня после фактического удержания при выплате дивидендов из кассовой выручки.

      Это предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

      – не позднее 10 рабочих дней со дня выплаты дивидендов российской организации или иностранной организации, имеющей в России постоянное представительство (п. 4 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ);

      – в день выплаты, если дивиденды выплачиваются иностранной организации, не имеющей в России постоянного представительства (п. 1 ст. 310 НК РФ).

      – 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций Ч 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

      – 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций Ч 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

      – 14 364 руб. (159 600 руб. Ч 9%) – удержан НДФЛ с доходов Львова;

      – 15 960 руб. (106 400 руб. Ч 15%) – удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключено договора об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);

      – 145 236 руб. (159 600 руб. – 14 364 руб.) – выданы дивиденды Львову;

      – 90 440 руб. (106 400 руб. – 15 960 руб.) – перечислены дивиденды Смиту.

      На расчет остальных налогов начисление и выплата дивидендов учредителям не влияют.

      – ЕСН (п. 1, 3 ст. 236 НК РФ);

      – пенсионные взносы (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ);

      – взносы на страхование о несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

      Пример отражения в бухучете и при налогообложении расчетов с сотрудниками по выплате дивидендов. Организация выплатила промежуточные дивиденды по итогам полугодия. По итогам календарного года у организации сформировался убыток

      – 350 000 руб. – начислены дивиденды по итогам полугодия.

      – 31 500 руб. (350 000 руб. Ч 9%) – удержан НДФЛ с дивидендов;

      – 318 500 руб. (350 000 руб. – 31 500 руб.) – перечислены дивиденды на банковский счет Львова.

      – 350 000 руб. – сторнирована сумма начисленных дивидендов;

      – 350 000 руб. – отражено начисление прочих выплат сотруднику;

      – 14 000 руб. (350 000 руб. Ч 13% – 31 500 руб.) – доначислен НДФЛ по ставке 13 процентов с прочих выплат;

      – 84 000 руб. (350 000 руб. Ч 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

      По итогам полугодия 2008 года ОАО «Производственная фирма «Мастер9quot;» начислило дивиденды учредителю – ЗАО «Альфа» в сумме 500 000 руб. Решение о выплате дивидендов было принято на общем собрании акционеров 28 июля 2008 года.

      – 500 000 руб. – начислены дивиденды по итогам полугодия.

      – 45 000 руб. (500 000 руб. Ч 9%) – удержан налог на прибыль с дивидендов;

      – 455 000 руб. (500 000 руб. – 45 000 руб.) – перечислены учредителю дивиденды;

      – 45 000 руб. – перечислен в бюджет налог на прибыль.

      – 500 000 руб. – сторнирована сумма начисленных дивидендов;

      – 500 000 руб. – отражено начисление безвозмездных выплат учредителю.

      – 120 000 руб. (500 000 руб. Ч 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

      Пример отражения в бухучете и при налогообложении расчетов с сотрудниками по выплате дивидендов. Организация выплатила промежуточные дивиденды по итогам полугодия. По итогам календарного года у организации сформировался убыток

      – 350 000 руб. – начислены дивиденды по итогам полугодия.

      – 31 500 руб. (350 000 руб. × 9%) – удержан НДФЛ с дивидендов;

      – 318 500 руб. (350 000 руб. – 31 500 руб.) – перечислены дивиденды на банковский счет Львова.

      – 350 000 руб. – сторнирована сумма начисленных дивидендов;

      – 350 000 руб. – отражено начисление прочих выплат сотруднику;

      – 14 000 руб. (350 000 руб. × 13% – 31 500 руб.) – доначислен НДФЛ по ставке 13 процентов с прочих выплат;

      – 84 000 руб. (350 000 руб. × 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

      По итогам полугодия 2008 года ОАО «Производственная фирма «Мастер9quot;» начислило дивиденды учредителю – ЗАО «Альфа» в сумме 500 000 руб. Решение о выплате дивидендов было принято на общем собрании акционеров 28 июля 2008 года.

      – 500 000 руб. – начислены дивиденды по итогам полугодия.

      – 45 000 руб. (500 000 руб. × 9%) – удержан налог на прибыль с дивидендов;

      – 455 000 руб. (500 000 руб. – 45 000 руб.) – перечислены учредителю дивиденды;

      – 45 000 руб. – перечислен в бюджет налог на прибыль.

      – 500 000 руб. – сторнирована сумма начисленных дивидендов;

      – 500 000 руб. – отражено начисление безвозмездных выплат учредителю.

      – 120 000 руб. (500 000 руб. × 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

      дивиденды в ооо

      Есть парковка, ресторан.

      Бесплатный аудит рекламной кампании

      М/обл., г. Старая Купавна, 22 км от МКАД, ФЗ — 214. 1-комн. кв. Площадь: 40 м2, 3 этаж, есть лоджия. Ипотека. СКИДКА — 353 т/р.

      Периодически бухгалтерские счета общества с ограниченной ответственностью пополняются свободными деньгами. При этом, понятно дело, что учредители хотят оттуда их получить. Однако не все так просто. В данной статье корреспондент портала В2В Аутсорсинг расскажет, как можно вывести прибыль в ООО, не нарушая закон.

      Свободные деньги могут быть не прибылью

      Отправной точкой нашей «инструкции9raquo; будет то, что необходимо понимать: не все свободные средства на счете означают прибыль. Вполне возможно, что это компания получить аванс с клиента за продажу ему крупной партии товара. В таком случае, конечно, на счету будет находиться определенная сумма денег, но по правилам бухучета аванс доходом не признается, а, значит, и к прибыли он не относится.

      Кроме того, деньги на счету могут появиться еще и на условиях оплаты, произведенной после оказания услуг. В результате подписания акта с клиентом по бухгалтерскому учету на счету появляется прибыль, но до того, как заказчик не рассчитается, свободных денег у компании может и не быть совсем.

      Таким образом, перед тем, как бухгалтер сможет выплатить деньги учредителю, необходимо четко представлять, что это будет — свободные деньги или прибыль.

      Можно выдать учредителю кредит

      В современной практике нередко используется такой подход, когда свободные деньги могут быть выданы учредителю по договору займа. Только будьте осторожны: займ не должен быть беспроцентным, так как в противном случае, по нормам бухучета, у учредителя появляется материальная выгода от получения займа без процентов. В таком случае уже его прибыль будет облагаться налогом на доходы с физических лиц по ставке 35%.

      Поэтому лучше будет, чтобы он получит от организации займ с минимально возможным процентом. Но опять же НДФЛ штука тонкая, и согласно его расчету, материальная выгода у заемщика не возникает при получении средств под процент, который является не ниже 7,4% в год. Только не забудьте, что учредитель должен возвратить займ в точно установленный срок, с процентами и в полном объеме.

      Но если еще раньше данный учредитель сам предоставлял компании беспроцентный займ на развитие, то свободные деньги можно ему выдать и оформить как погашение вышеназванного займа. При этом основой взаиморасчетов будет служить договор займа. Составление никаких дополнительных актов к нему не требуется. А выдать деньги можно любым способом: безналичным расчетом на личный счет или наличными через кассу.

      Вывести прибыль в виде дивидендов

      Прибыль учредителям в организации с ограниченной ответственностью выдается в виде дивидендов, а их сумма определяется на основании бухгалтерского учета. Причем максимально возможная сумма дивидендов должна соответствовать чистой прибыли (строка 2400 в отчете о финансовых результатах). Если же в названной строке стоит ноль или находится отрицательное значение, то, значит, прибыли у компании нет, и выплата дивидендов будет незаконной.

      В российской практике принято выплачивать дивиденды по результатам года, но, в принципе можно делать это и чаще, однако, согласно российскому законодательству, не чаще, чем раз в квартал. Более точно периодичность выплаты денег по дивидендам должна быть указана в уставе фирмы.

      Так как определение суммы дивидендов или прибыли базируется на бухгалтерской отчетности, то при выплате дивидендов за год или за квартал обязательно нужно составлять дополнительные балансы, а также отчеты о финрезультатах. Данная отчетность считается промежуточной и в налоговую инспекцию она не подается.

      Правила выплаты дивидендов

      При решении руководства компании о направлении прибыли на дивиденды, необходимо провести собрание учредителей: что именно они приняли соответствующее постановление, которое будет должным образом запротоколировано. Но если в компании всего один учредитель, то и тогда его решение оформляется официально. Если же ООО имеет несколько учредителей, то составляется Протокол собрания участников, где и указывается «механизм9raquo; принятия решения.

      Решение о выплате дивидендов по финансовым результатам за квартал может быть принято сразу после окончания указанного периода. А если речь идет об итогах года, то решение должно приниматься с 1 марта по 30 июня. Причем имеется в виду год, следующий за годом, по результатам которого будут выплачиваться дивиденды.

      Еще один момент: протокол учредителей о решении выплатить дивиденды является основой для соответствующего приказа, который издает директор. Только на основании уже подписанного им документа работники бухгалтерии могут выдать через кассу или перечислить на счет указанным лицам определенные суммы денег.

      При этом существует положение, согласно которому выплата дивидендов должна быть произведена в срок до 60 дней с момента принятия решения учредителями. Как правило, расчет суммы выплат каждому из учредителей осуществляется на основе пропорциональной доли каждого в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью. Данное положение должно быть определено в уставе компании, а также подтверждено протоком заседания учредителей, на котором принималось решение.

      В свою очередь, выплаченные дивиденды выступают как доход учредителей фирмы. А, как любой доход в нашей стране, по законодательству, он должен облагаться налогом на доходы физических лиц со ставкой 13%. Поэтому при выплате дивидендов компания, являющаяся налоговым агентом, должна будет удержать налог с выплачиваемых сумм, и выдать учредителям полный размер дивидендов за минусом величины НДФЛ.

      При проведении таких операций бухгалтерам нужно знать, что выплаченные дивиденды должны быть отражены в отчетности по налогу на доход физических лиц. Причем, если речь идет о выплате по итогам квартала, то форма будет 6-НДФЛ, а если выплаты производились по итогам года, то тогда нужно будет заполнять отчет 2-НДФЛ.

      Когда нельзя выплачивать дивиденды

      Согласно российскому законодательству, в практике существует немало случаев, когда выплатить дивиденды учредителям нельзя, даже если на счету компании и есть прибыль. Мы назовем три основные причины.

      Первая заключается в том, что дивиденды не могут быть выплачены, если руководство компании не оплатило уставный капитал своего общества с ограниченной ответственностью. В качестве напоминания сообщим, что учредители должны оплатить уставный капитал фирмы в течении четырех месяцев с даты, когда их компания была зарегистрирована.

      Второй причиной является ситуация, когда нельзя уплатить дивиденды, если ООО находится в предбанкротном состоянии или может стать банкротом, в случае если компания произведет выплаты ее учредителям.

      Третья причина запрета на выплату дивидендов при наличии прибыли на счете сводится к тому, что после из выплаты сумма прибыли и уставного капитала (по сути чистых активов) станет меньше величины уставного капитала. Тогда у фирмы опять будут нарушения по размеру уставного капитала и проблемы с незаконным доведением компании до банкротства.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *